Para las diferentes empresas es importante conocer cuándo se aplica el 23 en el impuesto de sociedades para tributarlo adecuadamente. Aunque este impuesto aplica para la mayoría de las entidades en el país, depende de ciertas condiciones, el porcentaje es diferente. Este impuesto está bien definido en la Ley de Impuesto de Sociedades, establecida el 27 de noviembre de 2014.
Esta ley establece el porcentaje de tributo que debe contribuir, según el tipo de entidad y otras consideraciones legales. Por lo tanto, le mostraremos a qué entidades aplica el 23% y bajo qué circunstancias, así como otros pormenores de dicha ley.
El Impuesto de Sociedades o IS
En el país, el Impuesto de Sociedades es aquel que grava la renta que consiguen las sociedades y entidades jurídicas sin importar su origen. Además, este tributo es personal, directo y cuyo devengo es constante, el cual grava la renta total de los contribuyentes. Las autoridades han establecido la ley de impuesto sobre sociedades para regir todo lo concerniente a este tributo.
Contribuyentes del impuesto de sociedades
Antes de saber cuándo se aplica el 23 en el impuesto de sociedades, le mostraremos que tipo de sociedades deben declarar el IS. La lista de contribuyentes del Impuesto de sociedades sería la que detallaremos a continuación:
- Las sociedades mercantiles (Sociedades de Responsabilidad Limitada, Sociedades Anónimas, Uniones Temporales de Empresas o UTE).
- Sociedades civiles (Cooperativas, fondos de pensiones, fondos de inversión y más).
- Sociedades agrarias.
- Agrupaciones de Interés Económico (conocidas como AIE).
- Asociaciones y fundaciones (incluidos los centros educativos y las organizaciones sin fines de lucro).
Cada una de las empresas registradas en el país deben declarar el impuesto de sociedades según el porcentaje correspondiente. Dentro de los contribuyentes se encuentran aquellas que no hayan conseguido beneficios en el año fiscal correspondiente o aquellas en proceso de liquidación o venta.
No obstante, el tipo de gravamen no es igual para todas las empresas y también las deducciones difieren por cada tipo. Por otra parte, las sociedades exentas de este tributo son las Comunidades Autónomas, organismos públicos, entidades locales y del Estado.
Pago del impuesto de sociedades
La cantidad que debe pagar cualquiera de los contribuyentes incluidos en la ley de impuesto de sociedades, depende del hecho imponible. En este caso, el hecho imponible incluye la renta mundial de la sociedad contribuyente del dicho impuesto. La renta incluye tanto lo obtenido en España como lo conseguido en otros países (considerando los tratados de doble imposición).
De igual manera, el cálculo se basa en la diferencia existente entre los ingresos obtenidos y los gastos de acuerdo a la actividad de la entidad. Asimismo, puede compensar la base imponible positiva con aquellas negativas sufridas en ejercicios fiscales anteriores. Además, a la base que obtiene en esta primera etapa, debe aplicarle un tipo impositivo, obteniendo así la cuota íntegra.
Luego, se aplican a la cuota mencionada tanto las bonificaciones como las deducciones para obtener la cuota líquida. Finalmente, para obtener la cantidad con la que debe contribuir, debe aplicar las retenciones y pagos a cuenta realizados por la sociedad en el periodo establecido.
¿Cuándo se aplica el 23 en el impuesto de sociedades?
Desde el 1 de enero de 2023, las autoridades establecieron un tipo de gravamen del 23% para ciertas entidades. En este caso, incluyen aquellas sociedades que hayan obtenido un importe neto menor a 1 millón de euros en el periodo impositivo inmediato anterior. De esta manera, el importe neto lo determina el artículo 101, apartados 2 y 3 de la Ley de Impuesto de Sociedades.
Sin embargo, las empresas emergentes contribuirán con el 15% según lo establecido en el artículo 29, apartado 1 de la Ley mencionada. Esto además lo establece la Ley 28/2022 que fomenta el ecosistema de las empresas que cumplen con esta condición. No obstante, la condición es que sea una empresa emergente que en el primer periodo y los 3 siguientes tenga base imponible positiva.
Tipos impositivos del Impuesto de Sociedades
Ya conoce cuándo se aplica el 23 en el impuesto de sociedades, pero existen otros tipos aparte del general del 25%. Los diferentes tipos de gravamen del impuesto de sociedades en el país son los siguientes:
- El mencionado del 23%, que es un tipo reducido para las entidades con una cifra inferior al millón de euros en el periodo fiscal correspondiente.
- Impuesto de un 15% para las empresas emergentes.
- Un tipo impositivo del 20% para aquellas cooperativas con protección fiscal.
- Impuesto del 10% para las organizaciones sin fines de lucro.
- Impuesto reducido del 1% para las sociedades de inversión en capital variable que califiquen según la Ley 35/2003.
Declaración del impuesto de sociedades
Para comenzar, el momento para presentar la declaración del IS es en cada periodo impositivo de forma independiente. Generalmente, el periodo corresponde al año natural, es decir, comienza el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre. En este caso, debe declarar el impuesto de sociedades dentro de los 25 días luego de los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
Es decir, que las empresas cuyo periodo impositivo coincida con el año natural, deben tributar antes del 25 de julio de dicho año. Sin embargo, si la empresa está en un periodo con alguna situación extraordinaria, puede que el periodo de cierre no coincida con el año natural.
Reglas sobre la culminación del periodo impositivo
Existen reglas bien definidas que determinan la conclusión del periodo impositivo para el Impuesto de sociedades:
- Por cancelación de la sociedad. En este caso, si cancela la entidad en el Registro Mercantil, deberá realizar la declaración del impuesto dentro de los 25 días establecidos. Es decir, luego de los 6 meses del cierre del registro de la empresa.
- Cambio de la entidad del país hacia el extranjero. El cambio de la entidad hacia otro país se considera como el cierre de un periodo, por lo que deberá declarar el IS.
- Por modificación del estatuto o régimen jurídico. Al realizar este tipo de cambio, puede que la cuota tributaria quede modificada, por lo que requiere de la conclusión del periodo impositivo.
En cualquier caso, es indispensable conocer los pormenores de cada situación particular para saber cuál es el periodo a considerar. Sin embargo, si desea conocer más sobre cuándo se aplica el 23 en el impuesto de sociedades o el tipo impositivo correspondiente, contáctenos.
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